X
Наш опыт Наша ответственность Наша команда
г.Москва, м.Тушинская, Волоколамское шоссе, 89 Режим работы офиса: с 8.00 до 18.00
logo

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН)В России ПСН является схемой налогообложения, разрешенной к применению только индивидуальным предпринимателям. При выборе этого режима бизнесмен оплачивает особый документ, подтверждающий право на ведение определенного  вида деятельности. Это единственная форма налогообложения, по которой нет необходимости сдавать декларации в ИФНС, поскольку размер налога определяется при оплате патента с учетом потенциального дохода, закрепленного государством по конкретному виду деятельности.

Кто может использовать патентную форму налогообложения

Кто может использовать патентную форму налогообложения

Режим налогообложения «Патент» вправе использовать индивидуальные предприниматели, которые за налоговый период сотрудничают максимум с 15 работниками. Такое правило содержит статья 346 Налогового кодекса.

Нельзя использовать налогообложение «Патент» по отношению к бизнесу, который осуществляется по договору товарищества либо доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, разрешенные на ПСН

Список видов деятельности, соответствующих режиму налогообложения «Патент», во многом совпадает с аналогичным перечнем для ЕНВД. Обе системы ограничены сферой услуг и розничной торговлей.

Заниматься производством в его исходном понимании владельцу патента нельзя. Однако допускаются услуги производственного характера. Для ПСН к таковым относят изготовление ковров, колбас, гончарных изделий, сельскохозяйственного инвентаря, оптики, визитных карточек, ряда других продуктов.

Полномасштабно услуги, которые вправе оказывать ИП на ПСН, перечислены в статье 346.43 НК. Исходно их было 47, позже перечень расширили до 63 наименований.

Ключевые преимущества режима налогообложения «Патент»

Основное преимущество этой системы налогообложения — простота применения. Достаточно оплатить патент, чтобы выполнить все обязательства перед налоговой службой. Кроме того, бизнесмены избавляются от необходимости вести бухучет и использовать контрольно-кассовую технику при расчетах с клиентами наличными средствами или банковскими картами.

Сумму, которую необходимо внести за патент, определяет ИФНС, что делает расчеты понятными для налогоплательщика. К другим преимуществам относятся:

  • невысокая стоимость патентов для большинства видов деятельности;
  • выбор оптимального срока действия разрешающего документа — от месяца до года;
  • возможность покупки нескольких патентов на бизнес разных типов;
  • отсутствие необходимости подавать декларации и платить налог (патент уже является его своеобразной формой).

Ограничения патентной системы налогообложения

Практичная в целом система налогообложения «Патент» имеет несколько ограничений при использовании.

  • Режим доступен только для ИП, компании не могут его применять.
  • Предприниматель имеет право работать только в сфере услуг и розничной торговле.
  • Максимальная численность наемного персонала у ИП — 15 человек.
  • Суммарный доход от деятельности по патентам, которые приобрел предприниматель, лимитирован до 60 млн рублей. Патент нужно оплачивать авансом, когда он еще действует, а не по окончании налогового периода.
  • Нельзя компенсировать расходы на патент за счет перечисленных страховых взносов, как это происходит на УСН или ЕНВД.

Важно!

Если бизнесмен платит налоги на патенте и другом режиме, совмещая их, он может уменьшить эти суммы за счет перечисленных страховых взносов за себя. Расходы на сотрудников, которые участвуют в патентной деятельности, не сокращают налогооблагаемую базу.

Как перейти на патент с другой системы налогообложения?

В пошаговой инструкции опишем, как перейти на налогообложение «Патент» с другой системы.

Как перейти на патент с другой системы налогообложения?

Шаг 1. Подача заявления

За 10 дней до начала предпринимательской деятельности налогоплательщик подает в ИФНС заявление о переходе на ПСН. Если деятельность ведется по месту проживания, заявление следует подать там же. Если бизнес действует в населенном пункте, где ИП не зарегистрирован, заявление подается на территории ведения предпринимательской деятельности. Например, бизнесмен живет в Москве и владеет магазином в МО, подать заявление он должен в налоговое подразделение того населенного пункта, где расположена торговая точка.

Шаг 2. Получение патента

Налоговая служба в течение 5 дней с момента подачи заявления готовит патент для налогоплательщика. Такие сроки обозначены как обязательные в статье 346 НК.

Шаг 3. Уплата налога

Если патент оформляется на период до полугода, налогоплательщик компенсирует его полную стоимость до окончания срока действия. Если документ актуален от полугода до года, допустимы выплаты:

  • 1/3 стоимости патента в течение трех месяцев после начала его действия;
  • 2/3 — до конца срока действия.

Шаг 4. Ведение налогового учета

Предприниматель обязан учитывать свои доходы от реализованных товаров и услуг в КУДиР. Основные нормы и правила заполнения документа прописаны в Приказе № 135н Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 года.

Подать заявление в налоговый орган ИП вправе:

  • лично или через представителя;
  • очно либо по почте.

Датой постановки предпринимателя на учет считают ту, с которой начинает действовать патент.

Сроки выдачи и действия патента

Сроки выдачи и действия патента

С момента получения заявления у налоговой службы есть 5 дней на выдачу патента либо уведомление бизнесмена об отказе в разрешении перейти на патентную систему налогообложения.

Сроки действия патента могут составлять 1–12 месяцев, они ограничены пределами календарного года. Если индивидуальный предприниматель утрачивает право использования ПСН или прекращает заниматься видом деятельности, на которую выдавался патент, вернуться на льготный режим налогообложения он может лишь со следующего календарного года. Эти нормы прописаны в статье 346 НК.

Как оплачивается налог на ПСН

Для ПСН налог — это сумма, которую вносит предприниматель за право использовать специальный налоговый режим. Единоразовая выплата отменяет необходимость перечисления в бюджет следующих сумм:

  • НДФЛ на доход от патентной деятельности;
  • НДС на товары (за исключением импортируемых в РФ);
  • налог на имущество, эксплуатируемое в ходе предпринимательской деятельности. За исключением имущества, в отношении которого определена кадастровая стоимость.

Главный недостаток патента — необходимость оплачивать его предварительно, а не в конце отчетного периода, как предполагается на других системах.

До 2017 года, если ИП не оплачивал приобретение патента в нужный срок, то лишался права на этот вид налогообложения и обязан был перечислять в казну процент с доходов по ставке, действующей при основном режиме (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество). Регламенты изменились после внесения корректировок в статью 356.45 НК. Теперь за просрочку оплаты патента бизнесмена наказывают штрафом.

Ведение отчетности на патентной форме налогообложения

Ведение отчетности на патентной форме налогообложения

Льготное налогообложение (ПСН) для ИП не отменяет необходимости регистрировать все первичные документы и соблюдать кассовую дисциплину.

 

  • Учет полученных доходов. Предприниматель обязан вносить информацию о полученных от бизнеса доходах в специальную книгу — КУДиР. Для регистрации сведений по каждому патенту, если их несколько, отводится отдельная книга.
  • Налоговые декларации. Предприниматель не обязан подавать налоговые декларации раз в месяц, квартал, год.
  • Бухгалтерский учет и отчетность. Используя ПСН, отчетность подавать не обязательно, как и вести бухучет.
  • Отчетность за работников. Документацию этого типа сдают только индивидуальные предприниматели, которые привлекают к работе наемных сотрудников. Отчетность необходимо сдавать в налоговую службу, ФСС, ПФР.

 

  • Регистрация кассовых операций. Предприниматели, которые проводят операции по приему, выдаче и хранению наличных, должны работать с онлайн-кассами с 2017 года. Исключение до 1 июля 2019 года действовало только для ИП на ПСН. Сейчас и они обязаны использовать онлайн-кассы. 

Причины, по которым могут отказать в выдаче патента

Практичная форма налогообложения «Патент» имеет ряд ограничений, так что бизнесмену могут отказать в выдаче разрешения для перехода на этот режим. Причины обычно следующие.

  • Указанный в заявлении вид деятельности не соответствует ни одному из разрешенных на патенте.
  • Запрашиваемый срок действия патента превышает допустимый и выходит за рамки одного календарного года.
  • Нарушены условия перехода на ПСН: предприниматель подает заявление до истечения календарного года с момента, когда утратил право на применение патента.
  • Есть недоимки по оплате патента, которые предприниматель оплачивает за применение ПСН.

Почему патентный режим уплаты налогов так выгоден ИП?

ПСН выгодно для ИП, поскольку предоставляет льготы по уплате ряда обязательных сборов в казну. Полный их список с пояснениями дается в 346.43 статье НК.

  • Налог на доходы физлиц. Нет обязательств по уплате налога с доходов от предпринимательской деятельности, охваченной патентом.
  • Налог на имущество физлиц. Предприниматель не уплачивает налог на имущество, задействованное в процессе работы по патенту.
  • НДС. Уплачивать НДС предпринимателю необходимо только при выполнении работ, на которые не распространяется патент, ввозе товаров на территорию РФ, проведении облагающихся налогом операций (по статье 141.1 НК).

Все это делает форму налогообложения «Патент» востребованной у большинства стартапов.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
25/10/2019

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Появились вопросы?

Нажимая кнопку "Получить ответ", я даю своё согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152 ФЗ "О персональных данных", на условиях и для целей, определённых в Согласии на обработку персональных данных.