Существуют 2 базовые системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц: общая и упрощенная. Наличие выбора позволяет определить оптимальный вариант с учетом особенностей хозяйственной деятельности — так, чтобы снизить выплаты в государственную казну, не нарушая закон. Система налогообложения УСН с объектом «Доходы» ориентирована, прежде всего, на представителей малого и среднего бизнеса, облегчая им налоговое бремя и упрощая расчет налогов.
Чтобы использовать «упрощенку», необходимо соответствовать условиям:
- доход составляет не более 150 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
- количество сотрудников не превышает 100 человек.
- отсутствие филиалов;
- доля участия других организаций в компании — не более 25 %.
Согласно ст. 346.12 НК РФ, предприятие может перейти на УСН, если за 9 месяцев года, в который подано заявление, доходы остались в пределах 112,5 млн руб.
Преимущества УСН «Доходы» 6 %
- Основное преимущество «упрощенки» — низкие ставки, выгодно отличающиеся от общей системы. Налогообложение УСН «Доходы» предусматривает ставку всего 6 %. Причем даже она может быть снижена до 1 % в регионах. Для сравнения: налог УСН «Доходы – Расходы» составляет 15 %.
- У предприятий и ИП, использующих данную систему, появляется возможность уменьшить авансовые платежи за счет страховых взносов, которые перечисляются в том же квартале.
- Единый налог УСН «Доходы» может уменьшаться до 50 % — это минимум, до которого страховые взносы могут уменьшить сумму обязательной выплаты в казну.
Система налогообложения УСН «Доходы» — одна из самых выгодных систем для индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Конкурировать с ней может только ЕНВД.
Способы расчета и уплаты налога на УСН «Доходы»
Уплата налогов УСН «Доходы» требует тщательного и грамотного расчета. Его регламентирует п. 3 ст. 346.21 НК РФ.
Согласно статье 346.21 НК РФ, для расчета налога используется формула: Сумма налога = налоговая ставка * налоговая база.
Расчет налоговой базы
Налоговая база будет зависеть от объекта налогообложения. Соответственно, представлять собой доходы или доходы минус расходы.
- Доходы. Денежное выражение всех имеющихся доходов индивидуального предпринимателя.
- Доходы, уменьшенные на величину расходов. База представляет собой разницу между доходами и расходами. Сумма налогов в этом случае тем меньше, чем больше сумма расходов. Расходы, которые влияют на величину налоговой базы, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Для данной системы действует правило минимального налога. Расходы и доходы будут определяться с начала года нарастающим итогом.
Налоговая ставка
Налоговая ставка также напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения.
- На 2 года для предпринимателя или организации может быть установлена нулевая налоговая ставка, если налогоплательщик регистрируется впервые и его деятельность связана с социальной, научной, культурной сферами или сферой бытовых услуг (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
- Обычная ставка при системе налогообложения «Доходы» — 6 %. При этом законы субъектов РФ предусматривают возможность ее снижения до 1 %. Рассчитывается платеж, исходя из доходов за квартал, полугодие и пр.
- Система «Доходы минус расходы» предполагает ставку 15 %. Регионы имеют право устанавливать дифференцированные значения ставки — 5–15 %. Для предпринимателей и организаций, работающих по данной системе, действует правило минимального налога.
Окончательная сумма для уплаты налогов УСН «Доходы»
Последний в налоговом периоде расчет 6-процентного налога по УСН, подлежащего доплате в бюджет, проводится в конце года. Если случается переплата средств, излишняя сумма может пойти в зачет будущих платежей или возвращена налогоплательщику на счет.
Особенности расчета
Размер ставки налога может изменяться в зависимости от региона. В любом случае ставка:
- не должна превышать 6 %;
- быть ниже 1 %.
Исключение — нулевая ставка для индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют двум условиям:
- работают в научной, социальной, производственной сферах;
- впервые зарегистрированы после вступления в силу в субъекте РФ закона о «налоговых каникулах».
