X
Наш опыт Наша ответственность Наша команда
г.Москва, м.Тушинская, Волоколамское шоссе, 89 Режим работы офиса: с 8.00 до 18.00
logo

Налог при УСН «Доходы минус расходы»

Налог при УСН «Доходы минус расходы»

ЕСХН, ЕНВД, ОСНО, УСН и ПСН — не просто наборы букв, а варианты налогообложения для предпринимателей. От выбранной системы зависит размер обязательных сборов в госказну. Популярная у предпринимателей система, по которой начисляется налог, — УСН «Доходы минус расходы». Она подразумевает дифференцированную ставку и означает дополнительную привилегию в рамках льготного режима. Обычная ставка при таком порядке — 15 %. В регионах размер налога иногда снижается до 5 %.

Пониженная ставка есть не во всех субъектах страны, поскольку для обеспечения подобного значения нужно искать дополнительные инвестиции и тратиться на развитие разных видов деятельности.

Налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы»

На первый взгляд налог «Доходы минус расходы» — наиболее выгодная система. Ее не нужно путать с льготами: применение ставки не надо подтверждать справками или иными документами. Однако есть в этом режиме налогообложения подводные камни.

Трудности возникают с определением налоговой базы. Если обычная УСН берет в учет только полученные доходы, то в данном случае база должна уменьшаться на сумму  расходов. Для этого важно правильно подтвердить траты.

Расчет налога при УСН «Доходы минус расходы», по сути, более приближен к определению налога на прибыль, чем к УСН «Доходы». Это подтверждают частые ссылки в главе 26.2 НК РФ на положения, регулирующие исчисление налога на прибыль (глава 25).

Налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы»

Для налогоплательщика основной риск при желании использовать эту систему заключается в непризнании инспекцией заявленных расходов. Если налоговики не согласны со сформированной налоговой базой, то бизнесмену грозит:

  • доначисление единого налога;
  • пеня и штраф 20 % от невыплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Как перейти на УСН «Доход-расход»

Чтобы перейти на УСН «Доход-расход», особых действий предпринимать не нужно. Достаточно заявления в ФНС с указанием желаемого объекта налогообложения.

Бланк заявления можно найти с помощью бухгалтерских программ (например, «Бухсофт»), на сайте ФНС или в правовой базе. Получив форму заявления, важно проверить ее актуальность. Сейчас действует бланк, утвержденный приказом № ММВ-7-3/829 ФНС РФ от 02.11.2012 г. Теоретически эта форма носит рекомендательный, а не обязательный характер, но лучше использовать именно ее, чтобы не возникло лишних сложностей.

Как перейти на УСН «Доход-расход»

Бланк перехода на упрощенку «Доходы-расходы» един для ИП и организаций.

Особенности:

  • перейти на УСН, если предприниматель или компания работает на ОСНО либо другой системе, возможно только с 1 января, вновь созданные предприятия могут использовать упрощенку со дня основания;
  • действующие компании должны подавать уведомления до 31 декабря;
  • вновь зарегистрированные ИП и ООО могут подать заявление в течение 30 дней с момента регистрации;
  • если запоздать с подачей заявления, то возможность перехода появится только с 1 января следующего года.

Объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала нового налогового периода, то есть 1 января. Заявление на смену системы налогообложения можно представить в бумажном или электронном виде.

Разрешения от налоговых органов ждать не нужно, поскольку предприниматели не запрашивают, а уведомляют ФНС о своем выборе. Однако важно убедиться, что письмо с заявлением достигло адресата.

Если все прошло успешно, то с января можно начинать учитывать расходы, относящиеся к новому налоговому периоду. Прошлогодние расходы в учет не пойдут. Об этом сказано в п. 4 ст. 346.17 НК РФ. Обратите внимание, что значение имеет не дата оплаты, а именно период, к которому относится конкретный расход. Например, выданная в январе зарплата за декабрь в учет не пойдет, а вот авансы или предоплата за аренду — пойдут.

Как перейти на УСН «Доход-расход»

Доходы и расходы по УСН 15 %

Для исчисления налога учитывается несколько показателей: налоговая база, а также суммы, подлежащие уплате по итогам налогового и отчетных периодов.

Базу высчитывают по итогам периодов: квартал, полугодие и 9 месяцев. Для этого используют формулу:

НБ = Дх – Рх, где НБ — налоговая база; Дх — фактический доход с начала года; Рх — расходы.

Учет доходов

Если применяется упрощенная система налогообложения «Доходы-расходы», определять доходы нужно так же, как и при УСН «Доходы». Регулирует порядок ст. 346.15 НК РФ.

Перечень доходов включает несколько позиций двух основных групп.

  1. От реализации:
  • выручка от продажи работ, услуг, товаров собственного производства;
  • выручка от приобретенной ранее продукции;
  • выручка от продажи имущества и/или имущественных прав.

Доходы и расходы по УСН 15 %

Сюда же входят суммы авансов, полученные в качестве предоплаты за предстоящие поставки или услуги.

  1. Внереализационные доходы:
  • безвозмездно полученные работы, услуги, имущество;
  • взимание штрафов или пеней с партнеров, нарушивших договоры и обязанных на основании судебного решения уплатить указанные суммы;
  • суммы процентов от предоставленных фирмой займов, суммы списанных кредиторских задолженностей;
  • прибыль от долевого участия, участия в товариществе;
  • от сдачи авто, недвижимости, другого имущества в аренду.

Учет расходов осуществляется кассовым методом. Дата признания дохода есть дата денежных поступлений в кассу, на счет либо дата оказания услуг, получения имущества. Важно отражать эти суммы в КУДиР той датой, когда они действительно получены.

Учет расходов

При расчете базы упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» подразумевает выполнение ряда условий.

  1. Расходы попадают в перечень из ст. 346.16 НК РФ:
  • на ремонт основных средств;
  • покупку нематериальных активов; 
  • приобретение основных средств;
  • оплату труда, страховок, командировок работников;
  • оплату лизинга, аренды, таможенных пошлин;
  • транспортные, бухгалтерские, нотариальные, аудиторские расходы;
  • материальные расходы;
  • налоговые платежи (кроме УСН).
  1. Расходы являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.
  2. Расходы должны быть оплачены. Они признаются кассовым методом, то есть затраты учитываются только после фактической оплаты. Например, учет зарплаты идет не в день начисления, а в день выдачи. В КУДиР расходы должны фиксироваться с фактическими датами.

Для некоторых расходов есть особые условия учета.

Доходы и расходы по УСН 15 %

Порядок уплаты налогов на УСН «Доходы-расходы»

УСН «Доходы минус расходы» предполагает определенный порядок оплаты. Перечисления следует делать по окончании квартала авансовыми платежами. Когда календарный год завершается, производится полный расчет и выплачивается разница между полученным результатом и суммой авансов. Даты выплат обозначены в Налоговом кодексе — перечисление следует производить до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала, а именно:

  • до 25 апреля;
  • до 25 июля;
  • до 25 октября.

Платить налог нужно в ФНС по месту нахождения компании или проживания ИП.

Отчеты

Основной налоговый отчет при упрощенной системе — единая декларация по УСН. Она делается за год, предшествующий тому, в котором сдается. Организации обязаны отправить декларации в налоговую службу до 28 марта следующего года, ИП — до 30 апреля. Если эта дата выпадает на выходной, крайний день сдачи отчета переносится на ближайший рабочий.

Также сдавать следует необязательные налоговые и зарплатные отчеты. Первые подаются, если есть объект расчета.

Полный перечень отчетов:

  • декларация единого налога УСН;
  • 2-НДФЛ по каждому работнику за год;
  • 6-НДФЛ ежеквартально;
  • декларация по НДС, если такой налог был указан в документах отгрузки;
  • декларации по транспортному и земельному налогам, если есть объекты для налогообложения;
  • расчеты страховых взносов за квартал;
  • отчеты видов СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд по всем сотрудникам;
  • 4-ФСС в службу социального страхования;
  • отчеты в статистические органы;
  • среднесписочная численность.

Порядок уплаты налогов на УСН «Доходы-расходы»

Утрата права применения УСН «Доходы минус расходы»

Использовать упрощенку могут те субъекты бизнеса, которые соответствуют определенным критериям. Если в процессе деятельности возникли новые обстоятельства, право применения УСН утрачивается.

Причины утраты:

  • доход текущего года — более 150 млн рублей;
  • балансовая стоимость ОС — более 150 млн рублей;
  • в число владельцев вошли другие компании, при этом они стали обладателями доли в размере более 25 % капитала;
  • численность персонала превысила 100 человек.

Обязанность отслеживания данных возлагается на предпринимателя или организацию, но не на налоговые структуры.

Утрата права применения УСН «Доходы минус расходы»

Каков минимальный процент налога на УСН «Доходы минус расходы»

В ст. 346.18 НК РФ сказано, что предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы» при расчете сумм налога, обязан т уплатить минимальный налог, если сумма, рассчитанная обычным методом, меньше суммы минимального налога в 1 % от дохода.

При расчете минимального налога не могут быть базой доходы, уменьшенные на расходы, — во внимание принимаются все полученные доходы. При этом минимальный расход рассчитывается только для УСН «Доходы минус расходы». Он определяется по итогам календарного года, а не отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев).

Кому будет выгоден налог на УСН «Доходы минус расходы»

Систему налогообложения «Доходы минус расходы» можно назвать выгодной для предпринимателей. Но важны два момента:

  1. самостоятельный учет и составление отчетности для ИП или руководителя организации — проблемный и хлопотный процесс, особенно если вспомнить все нюансы признания расходов;
  2. к заявленным расходам существует повышенное внимание налоговых органов, что является серьезной бюрократической помехой.

Сократить риски при составлении налоговых отчетов можно, если:

  • осознанно выбирать контрагентов, разрабатывать и соблюдать порядок проверки партнеров;
  • вести документальное оформление расходов в соответствии с правилами учета, подтверждение должно быть двойным — об оплате и хозяйственной операции;
  • иметь экономическое обоснование всех затрат (цель расхода — получение прибыли);
  • быть готовым к тому, что даже продиктованные предпринимательской необходимостью расходы могут не учитываться.

Кому будет выгоден налог на УСН «Доходы минус расходы»

От внимания налоговых органов не уйти ни одному бизнесмену, какой бы системой налогообложения он ни пользовался. Не стоит отказываться от выгодной УСН «Доходы-расходы» из-за боязни дополнительных проверок.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
24/10/2019

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Появились вопросы?

Нажимая кнопку "Получить ответ", я даю своё согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152 ФЗ "О персональных данных", на условиях и для целей, определённых в Согласии на обработку персональных данных.